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企業研發費加計扣除政策問答

發布時間:2017-09-18  來源:

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前 言

 企業研究開發費用稅前加計扣除政策,是國家支持科技創新系列政策中非常重要的一個政策。該政策自1996年首次出臺以來,對激勵企業開展研究開發活動,支持企業走自主創新道路,發揮了重要作用。隨著形勢的發展變化,國家相關部門近年來又多次對該政策進行修改完善,使享受政策的門檻不斷降低,適用范圍不斷擴大,計核方法一再簡化,已經成為具有普惠性質的科技政策。目前執行的政策是2015年11月2日
為便于廣大企業了解掌握這一創新優惠政策,做到應知盡知,應享盡享,我們將目前正在執行的《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)、國家稅務總局《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第97號)和《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號)等三個文件作了系統整理,并以問答方式呈現給大家,以期對該政策的落實提供幫助。
 
                                        ——編者
 

 

目 錄

  1. 什么是加計扣除?
  2. 企業研發費加計扣除的法律依據是什么?
  3. 制定實施企業研發費用加計扣除政策的主要目的是什么?
  4. 目前正在執行的企業研發費加計扣除政策文件有哪些?
  5. 什么是研究開發活動?
  6. 國家對企業研發費用加計扣除的比例是怎樣規定的?
  7. 國家對提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例是如何規定的?
8.允許加計扣除的研發費用范圍有哪些?
9.國家對企業直接從事研發活動人員的范圍是如何規定的?
10.國家對企業外聘研發人員的范圍是怎樣規定的?
11.哪些行業不適用研發費用加計扣除政策?
12.國家對不適用加計扣除政策行業的企業的具體判定標準是如何規定的?
13.適用研發費加計扣除政策的企業資格條件有哪些?
14.不適用加計扣除政策的研發活動有哪些?
15.與研發活動直接相關的技術圖書資料費、差旅費、會議費等其他費用是否可以任意計入研發費從而享受加計扣除政策?
16.企業研發活動的方式有哪些?
17.企業委托研發時所發生的費用如何執行研發費加計扣除政策?
18.企業委托境外機構或個人進行研發活動所發生的費用能否加計扣除?
19.國家政策對境外機構或個人的范圍是如何規定的?
20.企業合作研發項目時,研發費用加計扣除如何計算?
21.企業集團集中研發的項目,研發費用加計扣除如何計算?
22..如何區分“委托開發”還是“合作開發”?
23.企業創意性設計活動所產生的費用支出能否加計扣除?
24.國家對企業技術研發內容的范圍有無限制?
25.對享受加計扣除政策的會計核算與管理哪些要求?
26.企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的,應當如何歸集可加計扣除的研發費用?
27.對企業既用于研發又用于生產的多用途儀器、設備如何歸集研發費用?
28.稅務機關對企業年度納稅申報有哪些規定?
29.稅務機關對研發費用加計扣除實行備案管理有哪些要求?
30.稅務機關對企業報送所得稅優惠事項備案表和完成研發項目備案有哪些要求?
31.企業研發項目獲得的財政性資金是否能夠計算加計扣除?
32.稅務機關對企業研發費用歸集不準確、或匯總額計算不準確的如何處理?
33.稅務機關對企業享受加計扣除優惠的研發項目有異議的如何處理?
34.國家對企業應當享受而未能及時享受政策的有何規定?
35.國家對企業享受研發費用加計扣除優惠政策的后續管理與核查有何要求?
36.執行研發費用加計扣除新政策的起始時間是怎樣規定的?
37.對比之前的研發費加計扣除政策,119號文件有哪些重大變化?
38.國家稅務總局對抓好企業研發費加計扣除政策的貫徹落實提出了哪些要求?
39. 財政部 國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知(財稅〔2015〕119號)
40. 國家稅務總局關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告(國家稅務總局公告2015年第97號)
41.財政部 稅務總局 科技部關于提高科技型中小企業研究開發費用稅前加計扣除比例的通知(財稅〔2017〕34號)
    42.科技部 財政部 國家稅務總局關于印發《科技型中小企業評價辦法》的通知

附件:企業研發費加計扣除政策問答

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